Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan Tahun 2013

Contoh Penghitungan  Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan Tahun 2013

Contoh perhitungan  PPh Pasal 21 berdasarkan   PER­31/PJ/2009   dan   PER­57/2009   yang   sudah   disesuaikan dengan PTKP terbaru yang berlaku tahun 2013. 

Misal,  Tuan  DANI  pegawai  pada  perusahaan  PT xxxx,  menikah tanpa  anak,  memperoleh   gaji  sebulan  Rp.  10.000.000,00.  PT  xxxx  mengikuti  program  Jamsostek,  premi  Jaminan  Kecelakaan  Kerja  dan premi Jaminan  Kematian  dibayar oleh pemberi  kerja dengan  jumlah masing­ masing  0,50%  dan  0,30%  dari  gaji. PT xxxx  menanggung  iuran Jaminan  Hari  Tua  setiap  bulan  sebesar  3,70%  dari  gaji  sedangkan  Tuan Sule membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT xxxx juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.

PT xxxx membayar iuran pensiun untuk Tuan DANI ke dana pensiun, yang   pendiriannya   telah   disahkan   oleh   Menteri   Keuangan,   setiap   bulan sebesar  Rp.  300.000,00,  sedangkan   Tuan  DANI  membayar  iuran  pensiun sebesar Rp. 200.000,00.

Perhatikan,     perhitungan     untuk     mengetahui     berapa     besarnya     pajak (penghasilan) yang harus dipotong PT xxxx untuk satu bulannya.

Gaji sebulan                                                                                         10.000.000

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja                                                           50.000

Premi Jaminan Kematian                                                                         30.000

Jumlah                                                                                                  10.080.000

Penghasilan Bruto

Pengurangan :

1. Biaya Jabatan                                                        500.000

2. Iuran Pensiun                                                        200.000

3. Iuran Jaminan Hari Tua                                        200.000

Jumlah Pengurangan                                                                              900.000

Penghasilan Neto Sebulan                                                                 9.180.000

Penghasilan Neto Setahun                                                            110.160.000

PTKP

­ Diri WP Sendiri                                                   24.300.000

­ Status Kawin                                                          2.025.000

Jumlah PTKP                                                                                       26.325.000

Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                   83.835.000

Pembulatan                                                                                         83.835.000

PPh Pasal 21 Setahun (5%, 15%)                                                      7.575.250

PPh Pasal 21 Sebulan (dibagi 12)                                                         631.271

Langkah pertama kita menjumlahkan  penghasilan bruto. Penghasilan bruto ini adalah seluruh penghasilan yang diterima oleh karyawan atau pegawai secara teratur dalam sebulannya. Yang termasuk dalam penghasilan bruto ini misalnya adalah gaji, tunjangan­tunjangan, uang lembur dan premi asuransi yang ditanggung oleh perusahaan. Tidak termasuk dalam penghasilan bruto adalah imbalan   dalam   bentuk   natura   dan   kenikmatan.   Dalam   contoh   di   atas penghasilan bruto yang menjadi objek PPh Pasal 21 adalah gaji, premi jaminan kecelakaan  kerja (5% dari gaji) dan premi jaminan  kematian  (0,3% dari gaji) yang dibayar atau ditanggung perusahaan.

Langkah  berikutnya  kita  hitung  pengurang  yang  diperbolehkan   yaitu  pada dasarnya ada dua macam yaitu biaya jabatan dan iuran pensiun (termsuk iuran jaminan hari tua). Biaya jabatan sendiri besarnya 5% dari penghasilan bruto 5% x Rp10.080.000,00  atau sama dengan Rp 504.000,00. Jumlah ini masih di atas maksimum   yang   diperkenankan   yaitu   sebesar   Rp500.000,00   per   bulan.

Pengurang  lainnya adalah iuran pensiun dan iuran JHT yang masing­masing Rp200.000,00  dan Rp200.000,00  (2% dari gaji) per bulan. Iuran pensiun dan iuran JHT yang dibayar atau ditanggung oleh perusahaan tidak dapat dikurangkan.  Dengan  demikian,  jumlah  seluruh  pengurang  adalah Rp900.000,00.

Penghasilan bruto Rp10.080.000,00 dikurangi pengurang Rp900.000 sama dengan  Rp9.180.000,00. Jumlah  inilah  yang  dimaksud  dengan  penghasilan neto  sebulan.  Selanjutnya  penghasilan  neto sebulan  ini  kita  buat  setahun dengan cara penghasilan neto sebulan dikali 12 bulan atau
Rp 9.180.000 x 12 = Rp110.160.000,00.

Setelah itu barulah kita kurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang berlaku pada tahun 2013 yang dalam hal ini jumlahnya adalah Rp26.325.000,00. Selisihnya   inilah yang merupakan Penghasilan Kena Pajak (Rp83.835.000,00).

Pajak Penghasilan  terutang adalah tarif pajak (berdasarkan  tarif Pasal 17 UU Pajak Penghasilan) dikalikan Penghasilan Kena Pajak.  Besarnya adalah
5% x Rp50.000.000,00 + 15% x (Rp83.835.000,00 – Rp50.000.000,00) = Rp7.575.250,00.

Nah, karena kita menghitung PPh Pasal 21 untuk satu bulan, maka PPh Pasal 21 terutang  di atas tinggal  dibagi  12 sehingga  pajak yang dipotong  oleh PT xxxx atas penghasilannya  Tuan DANI adalah
Rp7.575.250  : 12 = Rp 631.271,00.